결산전표(6)_연결산(유동성대체,가계정 전환등)

 

결산전표(1)~(5)까지의 내용들은 월결산 내용에 해당한다. 

몇년전에는 위 내용도 연결산으로 한번만 하는 회사들이 많았지만 최근은 일정 규모 이상의 법인이면 매월 결산을 하는 경우가 많다. 

 

월결산을 한다면 기말 결산시 다소 수월할 수는 있지만, 여전히 신경써서 해야하는 부분들이 있다. 

 

1) 유동성대체

    1년 이내 만기가 돌아오거나 회수해야하는 계정들은 유동성 자산이나 부채로 대체해야한다. 

    차입금,대여금,만기증권등이 이에 해당하는데 전표처리는 다음과 같다. 

    

  Ex) 23년06월30일에 3년 만기, 1년 거치 후 분기 분할상환 조건으로  20억을 차입했다고 하면

        23년12월31일에 24년에 상환해야하는 원금만큼 유동성장기부채 계정으로 대체해야한다. 

23.06.30

 보통예금 2,000,000,000 / 장기차입금 2,000,000,000

23.12.31

 장기차입금 500,000,000 / 유동성장기부채 500,000,000

 

    장기차입금을 예로 들었지만 대여금,만기증권등도 모두 동일하다. 

2) 가계정 전환

    가수금,가지급금등의 가계정들은 모두 정산은 완료하거나, 부득이하게 남아있다면 다른 계정으로 대체해야한다. 

    가수금 → 선수금, 가지급금 → 선급금

    

 3) 퇴직급여충당부채, 연차충당부채

     직원들이 일시에 퇴직 할 경우를 가정하여 산정하는 퇴직급여충당부채와 당해연도 발생한 연차충당부채는 기말에 최근 급여를 기준으로 재계산하여 설정한다. 계산된 금액와 장부상 잔액이 일치하도록 추가 전표처리 해준다. 

 

4) 증권 재평가

    회사가 보유한 주식이 있고 평가금액이 변동하는 경우에는 장부금액에 반영해줘야한다. 

 

5) 재고자산 실사 및 평가

    재고자산이 있는 경우 재고실사를 진행하고, 실제 재고와 장부상 재고가 일치하는지 확인한다. 

 

6) 부가세 및 법인세

    부가세의 경우는 분기별로 대급금과 예수금을 상계처리하고, 법인세는 세무조정 이후 추가하면 된다.